A hét kérdése: cégfelvásárlás utáni transzferárazás

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Egy kisvállalkozást („A” Kft.), melynek eddig nem volt sem kapcsolódó vállalkozása, sem partnervállalkozása, felvásárolt egy középvállalkozás („B” Kft.) 2016. április 1-én. 2016. december 31-én az „A” Kft. középvállalkozásnak tekintendő transzferár nyilvántartás készítés szempontjából?

A vállalkozásoknak a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kk. tv.) 3. §-a alapján kell a mikro-, a kis-, a középvállalkozási kategóriába (a továbbiakban: KKV) történő besorolásukat, vagy a KKV-n kívüli státuszukat megállapítaniuk, illetve a minősítésük megváltozása megítélésénél a Kk. tv. 5. § (3) bekezdése szerint kell eljárniuk.

Utóbb hivatkozott rendelkezés szerint: „amennyiben egy vállalkozás éves szinten túllépi a 3. §-ban meghatározott foglalkoztatotti létszám vagy pénzügyi határértékeket, vagy elmarad azoktól, akkor ennek eredményeként csak abban az esetben veszíti el, illetve nyeri el a közép-, kis- vagy mikrovállalkozói minősítést, ha két egymást követő beszámolási időszakban túllépi az adott határértékeket vagy elmarad azoktól” (a továbbiakban: kétéves szabály).

A Tao tv. alkalmazásában a KKV besorolást a Kk. tv. rendelkezései alapján kell elvégezni, figyelemmel többek között az önálló vállalkozás, a partnervállalkozás és a kapcsolódó vállalkozás fogalmi meghatározásaira illetve a kétéves szabályra is.

A hivatkozottak értelmében „A” Kft-nek és „B” Kft-nek 2016. december 31-ére vonatkozóan is meg kell állapítania a KKV besorolását a 2015. évi beszámoló (elkészítési határidő 2016. május 31.) adati alapján. A minősítésnél azonban már figyelemmel kell lenniük a partnervállalkozások és kapcsolódó vállalkozások adataira is.

Azaz, mindkét vállalkozásnak meg kell határoznia 2016. december 31-ére a KKV státuszát (a kétéves szabály figyelembe vételével), és amennyiben – már az összeszámítási szabályt alkalmazva – a vállalkozások középvállalkozásnak (vagy nagyvállalkozásnak) minősülnek akkor mindkét vállalkozás külön-külön kötelezett transzferár-nyilvántartás vezetésére a 2016-os évben. Jelen esetben erről van szó.

A kérdésre Lakatos Zsuzsa transzferár- és adószakértő válaszolt. További kérdéseket és válaszokat itt talál.

 

---