Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Adott két kapcsolt vállalkozás („A” és „B”), mindkét cég középvállalkozásnak minősül. „A” vállalkozás bérbe ad egy épületet „B” vállalkozásnak. Kérdésem az alábbi: csak „A” vállalkozásnak kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartást, melyben alátámasztja, hogy mi alapján állapította meg a bérleti díjat, és ez megfelel-e a piaci árnak? Vagy „B” vállalkozásnak is el kell készítenie, mint bérbevevőnek, bizonyítván ezzel, hogy piaci áron bérli az épületet? Vagyis az a kérdésem, hogy ugyanarról az ügyletről mindkét félnek (a vevőnek, illetve a szállítónak) is el kell-e készíteni a nyilvántartást, vagy csak annak, akinél a bevétel megjelenik?
Tisztelt Kérdező!
A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 18 §. (2) bekezdése tételesen felsorolja a szokásos piaci ár meghatározásának módszereit. Véleményem szerint e módszerek következetes és alapos alkalmazása csupán csak árajánlatok bekérésével nem helyettesíthető.
Emellett, amennyiben a független könyvelő cégek árait tekintjük a piaci összehasonlító áraknak, akkor az állapítható meg, hogy a kapcsolt vállalkozások egymás között nem piaci áron működtek együtt, hanem piaci ár alatt kb. 15%-os áron.
Ez alapján szükséges alkalmazni a társasági adóalap növelést a könyvelési szolgáltatást nyújtónál és – ha minden előírt feltételt betartanak a vállalkozások – lehetőség nyílik az igénybevevőknél az adóalap csökkentésére.
Tisztelettel:
Lakatos Zsuzsa
Transzferár- és adószakértő
A transzferár nyilvántartás készítéséhez a 22/2009. ((X. 16.) PM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről rendelkezései adnak támpontot.
A rendelet szerinti nyilvántartási kötelezettség terheli a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao.) 18. § (5) bekezdésében felsorolt adóalanyt, ha kapcsolt vállalkozásával [Tao. 4. § 23. pont] kötött hatályos szerződése, megállapodása (a továbbiakban: szerződése) alapján az adóévben teljesítés történt.
Alapvetően tehát azt kell vizsgálni, hogy történt-e kapcsolt vállalkozással teljesítés, és amennyiben igen, a nyilvántartás készítési kötelezettség független attól, hogy az adott cég vevői / szállító pozícióban van, vagy pl. kölcsönt nyújtó vagy kölcsön felvevő, stb.
Ennek megfelelően mindkét érintett kapcsolt vállalkozásnak el kell készíteni a dokumentációt.
Ha együttműködnek, akkor hatékonyabban (mind időben, mind ellenértékben) el tudják készíteni az anyagokat közösen, meg tudják osztani a feladatokat és a költségeket egymás között.
Válaszadó: Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő
Május 31-ig kell elkészíteniük a társasági adóbevallásukat a naptári éves adózóknak. Azon cégek esetében, amelyek kapcsolt ügyleteket is bonyolítottak az adóévben, transzferár-nyilvántartás készítési, valamint transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség is felmerülhet. Összefoglaljuk a legfontosabb teendőket.
Az Országgyűlés 2023. decemberében elfogadta a fenntarthatósági jelentéstételi kötelezettségről és fenntarthatósági átvilágítási kötelezettségről szóló törvényt, amelynek az érintett vállalkozásokra irányadó fenntarthatósági célú átvilágítási, valamint jelentéstételi és beszámolási kötelezettségeket megállapító rendelkezései már január 1-jétől hatályosak. A törvényt feldolgozó cikksorozatunk második részében a fenntarthatósági jelentéssel és az ESG beszámolóval foglalkozunk.
A NAV ellenőrzési gyakorlatában egyre komolyabb szerepet kap a transzferárazás auditja. Ráadásul a vonatkozó szabályok is évről-évre egyre összetettebbek. A transzferár-dokumentációs határidők közeledtével érdemes végigtekinteni, hogy mik azok a rejtett csapdák, amelyeket kerüljünk el a dokumentáció és az adatszolgáltatás elkészítésekor. Ebben van segítségünkre a Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!
