A kisvállalati adó (KIVA) előnyei – 2. rész

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

A KIVA előnyeit megvilágító cikksorozatunk második részében áttekintjük, hogyan kell az adót és az adóelőleget bevallani, illetve megfizetni. Emellett három példával számszakilag is szemléltetjük a hagyományos adózás és a kisvállalati adózás lehetséges előnyeit.

Cikksorozatunk első részében áttekintettük a következőket:

– kik választhatják a KIVA szerinti adózást,

– milyen indulási időponttal lehet választani a KIVA szerinti adózást,

– mik a bemeneti feltételek a KIVA választásához,

– hogyan szűnhet meg a KIVA szerinti adózás,

– mi a kisvállalati adó alapja,

– hogyan befolyásolja az adóalapot, ha kapcsolt vállalkozással nem piaci áron működik együtt az adózó,

– hogyan kezelendő az elhatárolt veszteség a KIVA alatt, és

– mennyi a KIVA mértéke.

A kisvállalati adó bevallása

Az adóalany a kisvállalati adó alapját és az adót adóévenként megállapítja és az adóévet követő év május 31-ig bevallja, az adóév a naptári év.

Ha az adóalanyiság év közben szűnt meg – törvény eltérő rendelkezésének hiányában – a bevallást az adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani.

Ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg. A külföldi vállalkozó a kisvállalati adó alapját valamennyi belföldi telephelyére együttesen (kivéve a fióktelepet), míg belföldi fióktelepére fióktelepenként külön-külön állapítja meg.

Az adóelőleg és az adó megfizetése

Az adózó az adóelőleg megállapítási, bevallási és fizetési kötelezettségének negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig tesz eleget.

Az adóelőleg összege

a) az adóelőleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő személyi jellegű kifizetések összege, és

b) az adóelőleg-megállapítási időszakban jóváhagyott fizetendő osztalék (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot), csökkentve az adóelőleg-megállapítási időszakban bevételként elszámolt osztalék összegével

együttes összegének a 14 százaléka.

Az adóalany az adóévre a törvény szerint megállapított adót – az adóévben már megfizetett adóelőlegek beszámításával – a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizeti. Ha az adóévre már megfizetett adóelőlegek összege meghaladja az adóévre megállapított adó összegét, a különbözetet az adóalany bevallásában, a bevallás beérkezésének napjától, de legkorábban a bevallás benyújtására előírt határidő napjától (esedékességtől) jogosult visszaigényelni.

 

Kettős adóztatás elkerülése

A kisvállalati adó alanya a kisvállalati adó megállapításakor az adóalapot úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza az e törvény szerint meghatározott külföldön adóztatható adóalapot.

A 2012. évi CXLVII. törvény további részletszabályokat is tartalmaz az egyes adónemekhez kapcsolódóan (áttérés, stb.).

 

Példák

A következőkben néhány egyszerű példán keresztül vizsgáljuk meg a KIVA előnyeit a hagyományos (társasági) adózással szemben. A kalkulációhoz az NGM által közzétett kalkulátort használtuk.

1. példa: 15 főt foglalkoztató vállalkozás (garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény 5.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény	5.000.000 Ft
Létszám	15 fő
Személyi jellegű ráfordítások	28.980.000 Ft (15 fő * 161.000 Ft * 12 hó)
Kisvállalati adó alapja	28.980.000 Ft
Kisvállalati adó (14%)	4.057.200 Ft
Társasági adó alapja	5.000.000 Ft
Társasági adó (9%)	450.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja	28.980.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)	6.810.300 Ft
Hagyományos adóteher	7.260.300 Ft
KIVA ELŐNYE éves szinten	3.203.100 Ft

2. példa: 35 főt foglalkoztató vállalkozás (ebből 10 főnél minimálbérrel: 127.500 Ft, és 25 főnél garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény: 9.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény	9.000.000 Ft
Létszám	35 fő
Személyi jellegű ráfordítások	63.600.000 Ft
Kisvállalati adó alapja	63.600.000 Ft
Kisvállalati adó (14%)	8.904.000 Ft
Társasági adó alapja	9.000.000 Ft
Társasági adó (9%)	810.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja	63.600.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)	14.946.000 Ft
Hagyományos adóteher	15.756.000 Ft
KIVA ELŐNYE éves szinten	6.852.000 Ft

 

3. példa: 48 főt foglalkoztató vállalkozás (garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény: 4.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény	4.000.000 Ft
Létszám	48 fő
Személyi jellegű ráfordítások	92.736.000 Ft
Kisvállalati adó alapja	92.736.000 Ft
Kisvállalati adó (14%)	12.983.040 Ft
Társasági adó alapja	4.000.000 Ft
Társasági adó (9%)	360.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja	92.736.000 Ft
Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)	21.792.960 Ft
Hagyományos adóteher	22.152.960 Ft
KIVA ELŐNYE éves szinten	9.169.920 Ft

A kalkulátor egyszerűsítő feltételezésekkel él, a tényleges adókötelezettség ezért a számítottól eltérő lehet. Ezek az eltérések főként:

– a vállalkozás alapvető működéséhez nem kapcsolódó, különös eredménytételek (nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás, bírság, pótlék, elengedett követelés elszámolása),

– a házipénztár összegének túlzott növekedése,

– a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása, és

– a külföldön adóztatható jövedelem esetén merülnek fel.

A tőkebevonás, tőkekivonás, kapott és fizetendő osztalék, és egyéb (előző cikkünkben felsorolt) tételek hatással lehetnek a KIVA alapjára, és befolyásolhatják a számításokat, úgy mint a hagyományos adózás esetében a különféle szocho kedvezmények.

Érdemes tehát a kalkulátort használni, a feltételeket megvizsgálni és adott esetben élni is a kisvállalati adó nyújtotta előnyökkel.

A kisvállalati adó kulcsa várhatóan 2018-tól tovább csökken, 13%-ra.

 

A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő, Tax Revolutions Kft.

---