Adóbevallás: sok a teendő május végéig

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

A május vége a vállalatok számára nem csupán az éves társaságiadó-bevallás benyújtásának határidejét jelenti, hiszen többek között az iparűzési adó, az innovációs járulék, és a hitelintézeti járadék bevallásának határideje is egyben, ráadásul több, adózási szempontból fontos döntés meghozatalának ekkor jön el az ideje. A Deloitte Zrt. a legfontosabb teendőket ismerteti.

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. adópartnere elmondta: az éves adóbevallás elkészítése mellett május 31-edike a cégek számára döntési és nyilatkozattételi határidő is egyben. A szükséges lépések elmulasztása komoly következményekkel járhat: a vállalkozás eleshet egy-egy kedvezménytől, amennyiben igényét nem jelenti be időben, vagy az igényt nem támasztja alá a megfelelő igazolásokkal, súlyosabb esetben viszont az elmulasztott határidők közvetlen szankciókat is vonnak maguk után. Fontos tehát, hogy a cégek időben és megfontoltan döntsenek, hiszen nyilatkozataik megváltoztatására a határidőn túl már nincs lehetőségük, önellenőrzéssel utólag nem helyesbíthetik azokat.

Fontos 2011-es módosítások

Néhány új, a most benyújtandó 2011-es bevallásban először alkalmazandó módosításra érdemes külön figyelmet fordítani. Ilyen, figyelmet érdemlő tény például a társasági adó kiszámításánál, hogy a K+F közvetlen költségeinek adózás előtti eredményből történő levonhatósága érdekében a hatóság egy állásfoglalásában pontosította a „saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység” fogalmát. A szabály értelmében K+F tevékenységet a vállalkozásnak saját eszközeivel és alkalmazottaival kell végeznie, még külföldről történő igénybe vétel esetén is.

Veszprémi István kiemelte: némileg módosult az ellenőrzött külföldi társaság fogalma is. Az adókulcs-tesztnél a külföldi társaságnak – korábban a mindenkori magyar társaságiadó-mérték kétharmada helyett – legalább 10 százalék társasági adónak megfelelő adót kell fizetnie, vagy negatív eredmény és adóalap esetén az adott államban előírt társaságiadó-mértéknek kell elérnie a 10 százalékot, hogy a cég ne minősüljön ellenőrzött külföldi társaságnak.

A transzferár-dokumentációs kötelezettség teljesítésével kapcsolatos új, 2012-es rendeleti szabályok számos esetben már 2011-re is alkalmazhatók, így a vállalatok az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásokra korlátozott nyilvántartási kötelezettséget alkalmazhatnak, az olyan szerződés szerinti teljesítések esetén pedig, amelyek a szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladják meg, mentesülhetnek a nyilvántartási kötelezettség alól. Mindezt azért is fontos kiemelni, mert sok vállalkozás hajlamos megfeledkezni arról, hogy a társaságiadó-bevallás benyújtásának napja egyúttal a kötelező transzferár-dokumentáció elkészítésének legkésőbbi határideje is egyben.

A május 31-i határidőhöz kapcsolódó legfontosabb teendők

• (Auditált) számviteli beszámoló:
• Beszámoló letétbe helyezése és közzététele elektronikus úton
• Határidő az üzleti év mérlegfordulónapját követő ötödik hónap utolsó napja, azaz a társasági adóval egyezően május 31.

1129-es bevallás:

• Társasági adó
• Hitelintézeti járadék (állami kamattámogatással érintett kamat és kamatjellegű bevétel után)
• Energiaellátók jövedelemadója
• Hitelintézetek különadója (itt kell a hitelintézetnek a pénzügyi szervezet szerinti különadója és hitelintézetiek különadója közötti különbözetet elszámolni)
• Art. 91/A. § szerinti nyilatkozat jövedelemminimum nem alkalmazásáról
• Társaságiadó-előleget is ezen a nyomtatványon kell vallani
• Nyilatkozat kedvezményezett átalakulásról, kedvezményezett eszközátruházásról, bejelentett részesedésről (bevallás főlapján X-elni kell)
• Nyilatkozni kell, ha a transzferár kötelezettség teljesítésére közös nyilvántartást alkalmaz (Masterfile + országspecifikus nyilvántartás)
• Esetlegesen befizetendő adót május 31-ig kell rendezni
• Ha visszajár adó, automatikusan nem utalják ki, kiutalási kérelmet kell benyújtani (17-es számú nyomtatványon)

2011-ben változó Tao szabályok

• Külföldről származó kamatjövedelem 75%-ára vonatkozó mentesítési szabály megszűnt (csak 2010-ben)
• A nem egyezményes országban illetőséggel rendelkező részére kifizetett kamatra (kiv. pl. késedelmi és betéti kamat), jogdíjra és szolgáltatási díjra vonatkozó 30%-os forrásadó szabály megszűnt (csak 2010-ben)
• A K+F közvetlen költségek adózás előtti eredményből történő levonhatósága érdekében hatósági állásfoglalás pontosította a saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység fogalmát, ennek megfelelően azt a vállalkozásnak saját eszközeivel és alkalmazottaival kell végezni (a külföldről történő igénybe vétel esetén is)
• A bejelentett részesedés apportálásakor keletkezett nyereség után is érvényesíthető az adóalap-kedvezmény
• Ellenőrzött külföldi társaság fogalma annyiban módosult, hogy az adókulcs-tesztnél a külföldi társaságnak – korábban a mindenkori magyar társaságiadó-mérték kétharmada helyett – legalább 10% társasági adónak megfelelő adót kell fizetnie, vagy negatív eredmény és adóalap esetén az adott államban előírt társaságiadó-mértéknek kell elérni a 10%-ot, hogy ne minősüljön ellenőrzött külföldi társaságnak.
• 2011-től lehetőség van a látvány-csapatsport támogatása esetén adókedvezmény igénybe vételére – döntés szerint az adóévben vagy az azt követő három adóévben – a támogatott összeg erejéig, legfeljebb azonban az egyéb adókedvezményekkel csökkentett társasági adó 70%-ig, amennyiben az adózó rendelkezik a jogszabályok szerint kiállított igazolással és a támogatás teljesítését követően arról tájékoztatja az adóhatóságot.
• Bevezetésre került a szabályozott ingatlanbefektetési társaság (elővállalkozás) és a szabályozott ingatlanbefektetési projekttársaság fogalma, amely a társasági adó alanya, de bizonyos feltételek esetén mentesül az adófizetési kötelezettség alól.
• A szokásos piaci ár meghatározására szolgáló, törvényben nevesített módszerek köre – összhangban az OECD iránymutatásával – kiegészült az ügyleti nettó nyereségen alapuló és a nyereségmegosztásos módszerekkel.
• A TP dokumentációs kötelezettség teljesítésével kapcsolatos rendeleti szabályok 2011-re visszamenőleges hatállyal módosultak, így lehetőség van például az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásokra korlátozott nyilvántartási kötelezettséget (kutatás helyett vélelmezett 3-7% közötti haszonkulcs) alkalmazni, vagy a szokásos piaci áron az 50 millió Ft-ot meg nem haladó szerződés szerinti teljesítések esetén a nyilvántartási kötelezettség alól mentesülni.

Bevallás benyújtásáig kell dönteni, önellenőrzéssel a döntés utólag nem helyesbíthető

• Adókedvezmények, kivéve, ha K+F bérköltség feltárása utólag történik
• Nem realizált árfolyamkülönbözet, mint adóalap módosító tétel
• Az elhatárolt veszteség felhasználásának összege
• K+F kedvezmény esetén egy összegű vagy értékcsökkenés arányos adóalap csökkentés
• Gyorsított értékcsökkentési kulcs alkalmazása (akkor is áttérhet a gyorsítottra, ha korábbi években nem alkalmazta az adott eszközre)
• Fejlesztési tartalékképzés csak akkor lehet, ha a 2011-es beszámolóban lekötött tartalékba átvezette az összeget

Dokumentumok, igazolások, melyekkel a bevallás benyújtásakor rendelkezni kell, de nem kell benyújtani a bevallással együtt

• Alapítványi igazolások adományról
• A térítés nélküli átadások esetén a másik fél nyilatkozata az adózás előtti eredményről
• Sportigazgatási szerv vagy országos sportági szakszövetség igazolása látvány-csapatsport támogatásáról (de az adóhatóságot a támogatás nyújtását követő 8 napon belül értesíteni kellett)
• Filmiroda, előadó-művészeti államigazgatási szerv igazolása filmtámogatásról, az előadó-művészeti szervezet támogatásáról
• Transzferár dokumentáció (elkészítésének határideje: a Tao bevallás benyújtás napja, de legkésőbb május 31.)

Iparűzési adó bevallás

• Az önkormányzatokhoz kell benyújtani, papír alapon, május 31-ig.
• Az adóelőleget a társasági adóhoz hasonlóan önadózással kell bevallani.
• Az adóalap csökkenthető a K+F adóévben elszámolt közvetlen költségével.
• Foglalkoztatás növeléshez kapcsolódó adóalap kedvezményének alkalmazásáról (1 millió Ft/létszám növekmény) dönteni kell.
• Ha korábban igénybe vette a kedvezményt, de a létszám 5%-ot meghaladóan csökkent, most adóalapot kell növelnie.
• Szabályozott ingatlanbefektetési társaság (elővállalkozás) és a szabályozott ingatlanbefektetési projekttársaság mentességet kap a helyi iparűzési adó alól
• EVA alany dönthet úgy is, hogy az EVA alap 50%-a után fizeti a helyi iparűzési adót.

Innovációs járulék bevallás

• Az éves járulék összegét és előleget is kell vallani május 31-ig a 1149-es bevalláson.
• Fióktelep, illetve a kis- vagy mikrovállalkozásnak minősülő gazdasági társaság, valamint az alapítás évében a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaság és annak előtársasága nem alanya a járuléknak.
• 2011-től a járulék összegét vásárolt K+F költség címén a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő szervezeteken kívül csak a közhasznú kutatóhelytől és miden esetben csak a saját tevékenységi kör érdekében megrendelt K+F szolgáltatással lehet csökkenteni.

Ágazati különadó

• Az adót és a 2012. évi adóelőleget is be kell vallani a 1191-es bevalláson május 31-ig.
• Adót a fenti időpontig kell befizetni (ha a már befizetett előlegek összege alacsonyabb a tényleges adónál), ill. ettől az időponttól kezdve lehet visszaigényelni (ha több előleg lett befizetve, mint a tényleges adókötelezettség).
• A bolti kiskereskedelmi tevékenység esetén az adóalap fogalma módosult, így abba beletartozik a beszerzett áruk szállítójának – a beszerzett áruk értékesítésével kapcsolatban – nyújtott szolgáltatás ellenértéke, illetve a szállító által adott, egyéb bevételként elszámolt (nem számlázott) engedmény összege is.

---