Az adótörvények várható változásai

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Az adótörvények várható változásaival kapcsolatban jelenleg két törvényjavaslatra érdemes felhívni a figyelmet.

Az egyik a jövedéki adó módosításáról szóló T/10539. számú törvényjavaslat, a másik pedig az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításával foglalkozó T/10537. számú törvényjavaslat. Mindemellett a „háttér jogszabályok” módosításait is figyelemmel kell kísérni, hiszen nem szükséges minden esetben adótörvényt módosítani ahhoz, hogy a kifizetett jövedelmek, elengedett tartozások stb. a háttérszabályok változása miatt más adóztatás alá essenek. Más, a pénzügyek világát (is) érintő benyújtott törvényjavaslatokat is fellelhetünk azonban. Ezek alapján várhatóan változni fog a Munka Törvénykönyve, az államháztartás alrendszereiben dolgozók jogállásával, juttatásával kapcsolatos több jogszabály, a Polgári Törvénykönyv, a költségvetési törvény, a vagyon törvény stb. E cikk keretei között sajnos azonban még a tervezett adómódosítások részletes ismertetésére sincs mód, hiszen az egyik 117 oldal, a másik pedig 204 oldal terjedelmű, ám a változással érintett főbb területeket az alábbiakban foglaljuk össze figyelemfelhívó jelleggel.

A T/10539. számú törvényjavaslat, amely alapján várhatóan 2017. január 1-jén lép majd hatályba az új jövedéki adóról szóló törvény. A módosítások egy része a 2010/24/EU tanácsi irányelv jövedéki harmonizációja érdekében szükséges. Másrészt az energiaadó szabályozás új jövedéki törvénybe történő integrációjából adódóan is szükségesek módosítások. Ezen kívül a 2017-ben megszűnő kedvezményes lehetőségek kivezetése, valamint a cigaretta uniós adóminimumának teljesítésére vonatkozó derogáció hoz új rendelkezéseket. A változások várhatóan érintik többek között:

• az adó- és adófizetési kötelezettség keletkezését,

• az adófizetési kötelezettség alóli mentesülés szabályait,

• az adó-visszaigénylés lehetőségeit,

• az engedélyek megadását, felfüggesztését, visszavonását,

• az adóraktárak működését,

• a kereskedői-, feladói-, felhasználói engedélyeket,

• a jövedéki termék szállítását,

• az adófelfüggesztési eljárás keretében történő jövedéki termék feladásának, valamint e termék átvételének szabályait,

• a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék szállítását,

• a csomagküldő-, valamint a kiskereskedelmi tevékenységet, továbbá

• az eljárási szabályokat.

A T/10537. számú törvényjavaslat igen sok adómódosítást tartalmaz, amely alapján a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása kiterjedhet:

• a törvény értelmező rendelkezéseire (pl. kiküldetés, mezőgazdasági őstermelő, sportrendezvény, eltartott stb.),

• a nyugdíjbiztosítási szerződésekkel kapcsolatos lehetőségekre,

• az adóelőleg-megállapítására,

• az ingó-ingatlan vagyontárgy megszerzésére fordított összeg megállapítására,

• az értékpapír-ügyletekre,

• a tartós befektetési számlákkal kapcsolatos szabályozásra,

• a béren kívüli juttatásokra,

• az őstermelői tevékenységre,

• a személyi jövedelemadó törvény mellékleteire.

Ugyanezen törvényjavaslat értelmében módosításra kerülhet a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényben:

• a kisadózó vállalkozások bevételének tartalma és időpontja,

• a kisadózó vállalkozások által kapott támogatások kezelésére vonatkozó szabályozás,

• a törvény kiegészül a pénztár mentesített értékére vonatkozó szabályozással, valamint pontosításra kerül, hogy mely esetben nem kell megfizetni a tételes adót,

• változnak a kisvállalati adó választásának szabályai,

• pontosításra kerül a kisvállalati adó alapjának meghatározása, különös tekintettel a módosító tételekre stb.

A törvényjavaslat alapján szintén módosulhat a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény is. Vélhetően módosításra kerülnek majd:

• a Tao törvény értelmező rendelkezései,

• a jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározása,

• az adózás előtti eredményt csökkentő és növelő tételek,

• az adóelőleg megfizetésének szabályrendszere, valamint

• az adóról való rendelkezés szabályozása.

Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvényt érintően a javaslat szerint pontosításra kerül a kártérítés, kártalanítás, sérelemdíj adóalap kezelése az adóalap megállapításakor.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény kapcsán a tervek szerint pontosításra kerül:

• a gazdasági tevékenység értelmezése,

• az ingatlanokkal kapcsolatos adómentesség kérdésköre,

• az alanyi adómentesség értékhatárának számítása,

• az adatszolgáltatásra vonatkozó értékhatár 1 000 000 forintról várhatóan 100 000 forintra csökken, valamint a törvény kisebb kiegészítéseket is tartalmazni fog.

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény esetében vélhetően változni fog:

• az adómentességre vonatkozó szabályrendszer,

• pontosításra (korlátozásra) kerül a helyi önkormányzat adómegállapítási joga,

Sok módosítással érintett az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény is. Ezek közül megemlítendő:

• az adókülönbözet megállapításának szabályváltozása,

• a kockázatos adózói besorolás követelményrendszere,

• az automataberendezések működtetésére felügyelete,

• az áfa-alanyok adatszolgáltatása,

• az adóellenőrzés részletszabályai,

• a fizetési könnyítés, pótlékmentes részletfizetés szabályrendszere,

• kibővülnek a végrehajtási szabályok.

Az említett törvényjavaslat kisebb módosításokat tartalmaz még a gépjárműadó szabályozására, az adózás rendjére, a reklámadóra és az ágazati különadókra vonatkozóan is. Ugyancsak változhat a vagyonátruházási illeték, a pénzügyi tranzakciós illeték, valamint a társadalombiztosítás ellátásaira vonatkozó szabályrendszer is.

Bizton állíthatjuk tehát, hogy a szakmabéliek a következő esztendőre való felkészülés során sem maradnak tanulmányozni valók nélkül, így a szabályok kihirdetése után visszatérünk még a kérdéskörre.

A cikk szerzője Sándorné Új Éva okleveles adószakértő (GBA Consulting Kft.), a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ oktatója. A Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ az Adó Online szakmai partnere.

---