Havi bevallás: így kerülje el a buktatókat

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Nagy fába vágják a fejszéjüket, akik az 1508-as jelű havi személyi jövedelemadó és járulékbevallást kötelezettek kitölteni, s a határidő vészesen közeleg. Nekik próbálunk cikkünkkel segíteni.

Egy 185 oldalas kitöltési utasítással kell megküzdenie annak, aki az 1508-as jelű havi személyi jövedelemadó és járulékbevallás benyújtására kötelezett. Kell 2-3 hónap, mire rögzülnek bennünk az egyre bővülő nyomtatványgarnitúra új szabályai. Hosszú anyagokat olvasni most van a legkevesebb időnk, de február 12-éig kell minden munkáltatónak és kifizetőnek a január havi bevallást beküldeni.

A kisadózó vállalkozások tételes adójának (a KATÁ-nak) megfizetésével a kisadózó vállalkozás nem mentesül a kisadózónak nem minősülő személyek foglalkoztatására tekintettel juttatott jövedelem bevallása alól.

Annak a néhány ezer KIVÁ-s vállalkozásnak a 1508-as bevallást az általános szabályok szerint kell benyújtania, és – a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó kivételével – az adót, járulékokat megfizetnie.

A magánszemély (például: egyéni vállalkozó) 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően késedelmesen teljesíti és késedelmét nem menti ki. Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély 20 ezer forintig, más adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható.

Költségvetési szakemberek I. Pénzügyi, gazdasági, számviteli konferenciája 2015. március 26-27.
A konferencián két napon át a résztvevők betekintést kaphatnának kizárólag a költségvetési szerveket érintő gazdálkodási, adózási, számviteli, munkajogi változásokba. Előadók: dr. Aradi Zsolt, Kézdi Árpád, Osgyányi Judit, Sándorné Új Éva, Szamkó Józsefné További részletek >>

A nyomtatványcsomagból először az M jelű lapokat töltjük ki forintban, dolgozónként. Ezt a programmal ellenőrizzük, majd újraszámítással összerendezzük az A jelű nyomtatvánnyal. Ezt követően kell kitölteni az A nyomtatványok egy részét és a többit kerekíteni. Mivel cikkemben csak néhány új dolgot említek, ezért most nem ebben a sorrendben haladunk.

A 1508A jelű főlap (borító) egy kicsit megváltozott. A borítólapon van két új kocka. Az egyiknek a megnevezése: „„Jelölje, ha a Tbj. 56/A. § rendelkezéseivel érintett”. Az 56/A.§ szerinta magyar jogszabályok szerint bejegyzésre nem kötelezett külföldi foglalkoztató javára biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony keretében munkát végző foglalkoztatott részére kifizetett járulékalapot képező jövedelem alapulvételével a külföldi vállalkozás nyugdíjjárulékot, valamint egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulékot állapít meg és von le.

A kódkocka értéke attól függ, hogy ki nyújtja be a bevallást. 1-es, ha külföldi vállalkozásként közvetlenül, vagy pénzügyi képviselő útján nyújtják be. 2-es, ha külföldi vállalkozás munkavállalója nyújtja be a bevallást.

A másik kódkockát – „az adóazonosító jelen történő bevallás benyújtásának indoka – abban az esetben kell 1-es kóddal kitölteni, amennyiben egyéni vállalkozóként munkavállalót foglalkoztatott és az egyéni vállalkozói tevékenység megszűnésével a munkavállalóval fennálló munkaviszonyát nem szüntette meg, ezért bevallását adóazonosító jel feltüntetésével nyújtja be. Tekintettel arra, hogy ebben az esetben továbbra is foglalkoztatónak minősül, a 1508 jelű bevallás benyújtására kötelezett. (Ez egy lehetetlennek tűnő eset, de biztos előfordult már ilyen.)

Az „A” jelű bevallásrész 01-es lapján szerepelnek a kifizető kötelezettségei (például: az egyes meghatározott juttatások után fizetendő adó és eho), a 02-es lapon a szakképzési hozzájárulás. A 1508A-01-01 jelű lap tartalmi kérdéseiről bőven olvashatnak a kitöltési útmutató 22-39. oldalán. Lényeges változásnak tekinthető a béren kívüli juttatások keretösszegének módosítása. A következő lapok szolgálnak a magánszemélyenként teljesített bevallási adatok összesítésére. Ezt követik az önellenőrzési lapok.

A 1508M főlapon is megjelent a Tbj. 56/A.§-ára vonatkozó hivatkozás. Az adózás rendjéről szóló törvény 31. § (2) bekezdés 25. pontja alapján a külföldi illetőségű magánszemélynek kifizetett jövedelem összegét és az általános mértéktől eltérően levont, illetve le nem vont adó, adóelőleg összegét szerepeltetni szükséges a bevallásban.

Számlakiállítás és elektronikus számlázás a gyakorlatban – Második, átdolgozott kiadás
A szerzők a számla és egyéb bizonylatok kiállításának, valamint az elektronikus számlázásnak az alapvető szabályait foglalják össze. További információ és megrendelés >>

Az Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró magánszemély részére kifizetett, az információcsere adattartalmát képező jövedelmekről történő adatszolgáltatás esetén (456.-458. sorok és a 461. sor b) mező) az illetőség államaként csak valamely tagállam kódja jelölhető.

Tehát az Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró személy részére kifizetett jövedelmek összegét (adókötelezettség esetén) a megfelelő jogcím szerinti szerepeltetésén túl a 1508M-06-os lap megfelelő soraiban is fel kell tüntetni.A 1508M-04-es lap kitöltése nem mentesít az egyes meghatározott jövedelmekre vonatkozó külön adatszolgáltatás teljesítése alól. Amennyiben az adott kifizetés Magyarországon nem adóköteles, úgy kizárólag a 1508M-06-os lap megfelelő sorai töltendők ki.

Általános szabály a személyi jövedelemadóról szóló törvény 26. § (1) bekezdésében foglalt előírás szerint, hogy ha a munkaviszonyból származó, előző naptári évre vonatkozó bevételt, a munkáltató által kifizetett adóköteles társadalombiztosítási ellátást a következő év január 10-éig kifizetik, azt az előző naptári év utolsó napján megszerzett jövedelemnek kell tekinteni. Ezért készültek a 1508M-06-os lap VIII-X. blokkjai, amelyek kizárólag az adóévet követő év január hónapjáról benyújtandó bevallásban használhatók.

A 1508M-04-es lapot akkor kell kitölteni, ha a kifizetés (juttatás) ideje az előzőekben említett határidőnél későbbi, tehát a jövedelem 2015. évben megszerzettnek minősül.

A főlap D blokkjában jelölni kell, hogy a magánszemély a 2014-es adóévre nyilatkozattal a munkáltatói adó-megállapítást választotta-e.

A következőkre figyeljünk még az M jelű lapok kitöltésekor:

– A 1508M-06-os lap 465. sorában fel kell tüntetni a magánszemélynek ingatlan bérbeadásra tekintettel kifizetett jövedelmet. Ettől függetlenül ez az összeg a 1508M-04-es lapon is megjelenik.

– A 04-es lap 372. sorába kell beállítani a 2015-től érvényesíthető első házasok kedvezményének összegét a dolgozó nyilatkozata alapján. Ez csak a 2014. december 31-ét követően megkötött házasság esetén érvényesíthető. A kitöltési utasításban szereplő 31.250 forint adóalapot úgy kapják meg, hogy az 5.000 Ft adót osztják 0,16-tal (az adókulccsal). Az a) oszlopban lévő kódkockában szükséges jelölni, hogy a házassági kedvezmény érvényesítése egyedül, vagy megosztással történt-e.

– A 1508M-13-as lap kiegészült egy új g) oszloppal, melyben jelölni kell, hogy az egyszerűsített foglalkoztatás keretében végzett munka középfokú végzettséget igényel-e, vagy sem.

– Ne feledkezzünk meg a 75%-os különadóról sem! Főszabály szerint a különadó kiszámítása során minden olyan bevételt figyelembe kell venni, amelyet a magánszemély a jogviszonyának a megszűnésére tekintettel szerez meg, de sok kivétel is van (lásd a kitöltési útmutató 89-93. oldalát).

---