Idén már alkalmazni kell a minimumadó szabályait
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A május végi társaságiadó-bevallási határidő közeledtére tekintettel Adó szaklap 2008/5-6. számában megjelent cikk feleleveníti a 2007-es adóalap, adófizetési kötelezettség levezetését a jövedelem- (nyereség-) minimum szabályaira is figyelemmel.
A társaságiadó-alanyok május 31-éig (a naptári évtől eltérő üzleti évet választók pedig az adóév utolsó napját követő 150 napig) kötelesek elkészíteni a társasági adóról szóló bevallást, amelyben az adóalap, adókötelezettség kiszámítása során idén már figyelembe kell venni a jövedelem- (nyereség-) minimummal kapcsolatos rendelkezéseket is.
A jövedelem- (nyereség-) minimumra vonatkozó választási lehetőség
A törvényi szabályozás szerint, ha az adózás előtti eredmény vagy az általános szabályok szerint megállapított adóalap közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimumot, mely a korrigált összes bevétel 2 százaléka, akkor két lehetőség közül választhat az adózó:
A) A 2007-es adóévre vonatkozó társaságiadó-bevallásában kitölti a bevallás részét képező 0729-10-es táblát, az úgynevezett bevalláskiegészítő nyilatkozatot, amely egyébként a bevallás részét nem képező adatokat tartalmazza. Ebben az esetben a társasági adó összegét az általános szabályok szerint meghatározott adóalapra – az adózás előtti eredményt csökkentő, illetve növelő tételekkel módosított összegére – számítva fizeti meg az adózó. Döntésének következményeként viszont számolnia kell azzal, hogy az adóhatóság ellenőrzésre választhatja ki. Ha az adózó az adóbevallás benyújtását követően önellenőrzést hajt végre, és ennek következményeként esik a jövedelem- (nyereség-) minimum hatálya alá, de választása szerint mégsem alkalmazza azt, akkor az önellenőrzéshez mellékelnie kell a bevallást kiegészítő nyilatkozatot is.
B) A jövedelem- (nyereség-) minimum összegét tekinti a társasági adó alapjának, melynek nem képezi részét a külföldi telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, a telephelynek betudható jövedelem- (nyereség-) minimum összege. Külföldi fiókteleppel rendelkező magyar társaság csökkentheti jövedelem- (nyereség-) minimum összegét a fióktelep jövedelem- (nyereség-) minimum összegével, mely utóbbit a következő módon állapítja meg. A fióktelep összes bevételét módosítja (csökkenti, illetve növeli) a fióktelep tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódó és figyelembe vehető korrekciós tétel, valamint a közvetett (azaz sem a fióktelep, sem a magyar cég tevékenységéhez közvetlenül nem kapcsolódó) módon felmerülő módosító tételek arányos – a fióktelep összes árbevételének, bevételének a társaság összes árbevételének, bevételének arányában meghatározott – része. A fióktelep közvetlen, valamint közvetett korrigált összes bevételének 2 százaléka az az összeg, mellyel csökkenthető a magyar társaság jövedelem- (nyereség-) minimum összege.
A jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása
A jövedelem- (nyereség-) minimum a korrigált összes bevétel 2 százaléka. Ennek kiszámításához a Tao.-tv. 4. § 29. pont szerinti összes bevétel fogalom-meghatározásából kell kiindulni. Eszerint az összes bevétel magában foglalja az értékesítés nettó árbevételét, az egyéb bevételeket, a pénzügyi műveletek bevételeit, valamint a rendkívüli bevételeket. Az így megállapított összes bevételt csökkentik, illetve növelik a Tao.-tv.-ben nevesített módosító tételekkel.
Dr. Somogyi Jánosné cikke részletesen foglalkozik a 2007-es adóévre vonatkozó arányosítási szabályokkal, a kötelezetti körrel, és a jövedelem- (nyereség-) minimum alóli mentesüléssel, továbbá gyakorlati példákon keresztül segíti az ismertetett előírások alkalmazását.
