A közvetett adózás rendszere a Dél-afrikai Köztársaságban (2. rész)
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo
A betegek gyerekek után járó családi adókedvezményről és egy érdekes adózási kérdésről olvashat többek között az e heti NAV-figyelőben.
Törvényi szintre emelkedik a beteg gyermek utáni emelt családi kedvezmény
Augusztus 1-jétől az Szja tv. rendelkezései tartalmazzák majd a jelenleg még Kormányrendelettel biztosított, beteg gyermekek után járó emelt családi kedvezmény részletszabályait. A kedvezményben az eddigiekhez képest érdemi változás nem történik, annak legfőbb szabályai a következők.
A tartósan beteg, vagy súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott után a családi kedvezmény 66 670 forinttal magasabb összegben vehető igénybe, ez adóban átszámítva az általános mértékhez képest 10 ezer forint többlettámogatást jelent.
Jogszabály alapján tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személy az,
Az emelt összegű családi kedvezmény érvényesítését, a családi kedvezményről szóló adóelőleg-nyilatkozaton kell kérni a munkáltatótól, rendszeres bevételt juttató kifizetőtől.
Adózási kérdés: Tartós befektetésből származó jövedelem származtatott termékekhez kapcsolódó óvadék
A NAV és a Pénzügyminisztérium újabb, 2023/9. számmal adózási kérdést tett közzé. A közleményben azt vizsgálja a két szerv, hogy a származtatott termékekhez kapcsolódó óvadék minősíthető-e tartós befektetésből származó jövedelemnek.
Tartós befektetésből származó jövedelemnek minősül a pénzösszeg befektetési szolgáltatóval, hitelintézettel megkötött tartós befektetési szerződéssel történő lekötése alapján, a magánszemélyt a lekötés megszűnésekor, megszakításakor megillető bevételnek – ide nem értve abból az árfolyamnyereségnek minősülő részt, de ideértve különösen a befektetésben lévő eszköznek a megszűnéskor irányadó szokásos piaci értékét, valamint az erre az időpontra megállapított betéti kamatkövetelést is – a törvényi rendelkezések szerint lekötött pénzösszeget meghaladó része.
Az Szja tv. 67/B. § (2) bekezdése alapján lekötött pénzösszegnek minősül a törvényben nevesített tartós befektetési szerződés (TBSZ) alapján az adóévben egyösszegben vagy részletekben történő (első alkalommal legalább 25 ezer forintnyi) befizetés, amelyre vonatkozóan a magánszemély a tartós befektetési szerződésben arra vállal kötelezettséget, hogy a befektetések hozamaival (kamat, árfolyamnyereség, ügyleti nyereség, osztalék stb.) együtt a befizetés naptári évét követő legalább három évben, valamint a lekötés meghosszabbítása esetén további két évben, a vállalt lekötési időszak utolsó napján is még a befektetési szolgáltató, illetőleg a hitelintézet által szerződésenként vezetett lekötési nyilvántartásban tart.
A befektetési szolgáltató a származtatott termékek adásvételéhez, származtatott terméken alapuló pozíció nyitásához és fenntartásához alapletét és változó letét biztosítását követeli meg, amelyek a vonatkozó üzletszabályzat értelmében óvadéknak minősülnek.
Az alapletét és a változó letét az ügyfél adott egyedi ügyletből elvileg (különösen az esetleges lezárás esetén) keletkezhető fizetési kötelezettségeinek (nyitott pozíciójának) a fedezete.
Az alapletét a megkötött ügylet rövid távú piaci kockázatait fedező óvadék, amelyet az üzletfél az ügyletkötés időpontjában köteles rendelkezésre bocsátani a vonatkozó hirdetmény szerinti mértékben és módon, melynek nyújtása így az egyedi üzleti megbízás végrehajtásának a feltétele.
A változó letét az egyedi ügyletből eredő nyitott pozíció, annak piaci értéke változásának a következménye, eredménye, amelynek összegét a szolgáltató által a futamidő során történő rendszeres, akár naponta többször történő értékelés határoz meg. Ez utóbbi összegét a megbízás megadásakor nem lehet kalkulálni, az szélsőséges esetben bármekkora nagy összeg is lehet, de az is lehetséges, hogy egyáltalán nem szükséges a változó letét nyújtása az egyedi ügylet során.
Az alapletét és a változó letét tehát biztosítéki óvadékok, amelyek csak akkor kerülnek felhasználásra, ha a szolgáltatónak az elszámolást követően követelése marad fent.
Kérdésként merült fel, hogy a TBSZ nyilvántartásba helyezhető-e olyan származtatott terméken alapuló nyitott pozíció, amelynek a biztosítéka nem szerepel a TBSZ nyilvántartásában.
Az alapletét és a változó letét (óvadék) nyújtása elemi része az adott származtatott termékhez kapcsolódó ügyleti megbízásnak, azok szerződést biztosító mellékkötelezettségként az adott ügylettől a fentiek alapján nem különíthetőek el, anélkül önállóan nem is létezhetnek.
Tartós befektetésből származó jövedelem a fent részletezettek alapján csak abban az esetben értelmezhető, amennyiben az kizárólag a TBSZ-en lekötött pénzösszeg felhasználásával történik.
Ez alapján nem értelmezhető TBSZ keretében az az eset, amikor a származtatott termék biztosítéka nem a TBSZ nyilvántartásban szerepel, azaz az ügylet egésze (így annak óvadéka is) nem a lekötött pénzösszeg felhasználásával valósul meg.
A fentiek nyomán nem helyezhető a TBSZ-re olyan származtatott terméken alapuló nyitott pozíció, amelynek a biztosítéka nem szerepel a TBSZ nyilvántartásában, hiszen ez esetben csak az ügylet egy része szerepel a lekötési nyilvántartásban, az óvadékok (az alapletét, illetve a változó letét) nem, emiatt tartós befektetésből származó jövedelem a törvényi definíció értelmében így nem keletkezhet.
A NAV-figyelőben a fentieken túl az augusztusban elszámolható üzemanyagárakról és friss adótraffipax-információkról is olvashat.
A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace Hungary adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Újabb hírekkel jelentkezett a NAV-figyelő.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénzügyőr munkatársai 2023-ban több mint 120 ezer hamis termék bejutását akadályozták meg a vámellenőrzésekkel.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!