A közvetett adózás rendszere a Dél-afrikai Köztársaságban (2. rész)
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo
A kutatás-fejlesztési tevékenység támogatására a korábbi adóalap kedvezmények mellett 2024. januárjától új adókedvezményt is bevezetésre került a társasági adóban (1996 évi LXXXI. törvény 22/G. §).
Az eddig is alkalmazható kedvezmények és az új lehetőség együttes igénybevétele kizárt – az adózó választhat, hogy az eddigi is rendelkezésre álló adóalap csökkentéseket, avagy az új adókedvezményt alkalmazza a K+F tevékenysége során felmerült költségekre. Amennyiben az új adókedvezmény mellett dönt, ez a K+F költségek 5 egymást követő adóévben elszámolható költségei összességére vonatkozik. A döntés megváltoztatására csak az adóévet követő 6. adóévtől van lehetőség!
Az adókedvezmény ténylegesen a konkrét költség felmerülésének évében és az azt követő 3 adóévben érvényesíthető. Az adókedvezmények igénybevétele során a többi adókedvezményhez képest az új kedvezmény elsőbbséget élvez (ezt kell először igénybe venni), és a fizetendő adó 100%-áig felhasználható az adó csökkentésére (nem tartozik tehát sem a 80 %-os, sem a 70 %-os igénybevételi korlát alá). Ebből adódóan előfordulhat, hogy más adókedvezmény érvényesítésére már nem lesz lehetőség, ha az új kedvezmény érvényesítésével elfogy az adott éveben fizetendő társasági adó.
|
Eddigi adóalap csökkentés |
Új adókedvezmény |
Érintett adónem |
Társasági adó, Iparűzési adó, Szocho, Innovációs járulék |
Társasági adó |
Mértéke |
11,3% |
10% |
Időtartama |
Folyamatos és nem korlátozott |
5 évre választható |
Fel nem használt összeg |
Negatív adóalapot képez vagy elvész |
Visszautalják |
Igénybevétel felső korlát |
Nincs |
25 millió EUR vagy több |
Intézményi együttműködés felső korlátja |
50 millió Ft |
500 millió Ft |
Ha az új adókedvezmény igénybevétele szempontjából elszámolható költséget a felmerülés adóévében és azt követő három adóévben az adózó nem tudta (elegendő fizetendő társasági adó híján) adó-csökkentésre a maga teljességében felhasználni, akkor a fel nem használt adókedvezmény összegét az adóhatóság kiutalja, így biztosított az adózó számára a teljes megtérülés.
Elszámolható az adókedvezményt megalapozó költségként az alapkutatás, ipari vagy alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés közvetlen költségei közül:
A fejlesztéshez használt tárgyi eszközök időarányos értékcsökkenése.
A kutató-fejlesztő időarányosan elszámolt személyi jellegű ráfordítása (bérköltség és járulékai, és az egyéb bérköltségen felüli juttatások, mint a betegszabadság díja, munkába járás költségtérítése, étkezési hozzájárulás, stb., amennyiben azok közvetlen a projekthez köthetőek; emiatt viszont például a reprezentáció vagy a végkielégítés nem vehető figyelembe).
A kutatás-fejlesztési tevékenységhez felhasznált szabadalom költsége, ráfordítása.
Működési és üzemeltetési költségek, ráfordítások, amelyek közvetlenül a kutatás-fejlesztési projekt folyamán merülnek fel. Ide tartozhatnak a projekthez használt energia, anyagok, bérleti díjak költségei stb., és az igénybe vett nem K+F szolgáltatások is.
Nem kapcsolt vállalkozástól igénybe vett K+F szolgáltatás, de ez a projekt többi költségének (bér, működési költségek, szabadalom és ÉCS összesen) maximum 20%-áig számolható el. Amennyiben a szolgáltatást kapcsolt vállalkozás nyújtja, ez az arány 10% (szokásos piaci áron számolva). Fontos, hogy a szolgáltatás nyújtójának nyilatkozata szükséges, hogy a szolgáltatás nem részesült állami forrás terhére támogatásban (se adókedvezmény, se vissza nem térítendő támogatás formájában) – a jogalkotó így kívánja kizárni az ugyanazon költségekre többszörösen igénybe vett adókedvezmény lehetőségét. Példa: Amennyiben a projekt költségei 35.000 eFt bérköltség, 10.000 eFt anyagköltség, 15.000 eFt rezsi, a maximum elszámolható igénybe vett szolgáltatás 12.000 eFt (vagyis 60.000 eFt 20%-a, a nem kapcsolt vállalkozásként működő szolgáltatótól történő igénybevétel esetén).
Elszámolható költségek |
Eddigi adóalap csökkentés |
Új adókedvezmény |
Bérköltség |
Bér + járulékok |
Személyi jellegű ráfordítás |
ÉCS |
Eszközök időarányos ÉCS-je |
Tárgyi eszközök időarányos ÉCS-je |
Működési és üzemelési költségek |
Arányosan |
Arányosan |
Igénybe vett, nem K+F szolgáltatás |
Elszámolható |
Elszámolható |
Igénybe vett K+F szolgáltatás |
Nem elszámolható, de a szolgáltató átadhatja |
Nem kapcsolt féltől 20% értékig, kapcsolt féltől 10% értékig elszámolható |
Szabadalom költségei |
Nem elszámolható |
Elszámolható |
A cikk folytatásában arról olvashat, mi nem minősül elszámolható költségnek, miként tér el az elszámolható költségek köre a korábbi adóalap-csökkentő kedvezményekhez képest, és milyen dokumentáció szükséges az új adókedvezmény igénybevételéhez.
A cikk szerzője Badak Zsuzsanna innovációs tanácsadó és Badak Béla, okleveles könyvvizsgáló, adószakértő (Innoa Services Kft.); mindketten a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási központ oktatói.
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Újabb hírekkel jelentkezett a NAV-figyelő.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénzügyőr munkatársai 2023-ban több mint 120 ezer hamis termék bejutását akadályozták meg a vámellenőrzésekkel.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!