Ezt kell tudni a fejlesztési tartalék elszámolásáról az adóalapban
A Jogtár Navigátor ábrájából pontosan megtudhatja, miként lehet elszámolni a fejlesztési tartalékot az adóalapban.
Kapcsolódó termékek: Számviteli kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A gazdasági válság miatt napjainkban egyre nagyobb méreteket ölt a kintlévőségek állománya, amelyek pénzügyi rendezése legtöbbször bizonytalan.
A gazdasági társaságok felszámolásának mértéke drasztikus képet mutat, amelynek következtében egyre többen szembesülnek azzal, hogy a jogos követelésük hirtelen behajthatatlanná válik.
Értékvesztés vagy behajthatatlanná minősítés
A követelések egyik fontos jellemzője, hogy az adós által elismertnek, elfogadottnak kell lenniük, hiszen az el nem fogadott összegeket a mérlegben nem lehet kimutatni. A követelések esetében akkor kell értékvesztést elszámolni, ha a követelés könyv szerinti nyilvántartási értéke magasabb, mint a mérlegkészítéskor tapasztalt körülmények alapján várhatóan megtérülő értéke, és ez a különbözet a gazdálkodó szempontjából tartósnak és jelentősnek bizonyul. A behajthatatlannak minősített – megfelelő dokumentációval alátámasztott – követelések esetében nem értékvesztést kell kimutatni, hanem az eszközök közül ki kell vezetni a követelést az egyéb ráfordításokkal szemben mint eredményt csökkentő tételt. (A vásárolt követelések esetében a kivezetés a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításával szemben történik.)
A behajthatatlanná minősítés esetei
A számviteli törvény az értelmező rendelkezések között felsorolja azokat az eseteket, amelyek szerint egy követelést behajthatatlannak kell minősíteni. Ezek olyan követelések,
A behajthatatlanság tényét és mértékét minden esetben bizonyítani szükséges.
Ha a követelésre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet
Nincs realitása a követelés pénzügyi teljesítésének, ha az adósnál zajló felszámolási eljárás alkalmával a felszámoló felmérte a vállalkozás teljes vagyonát, azt összehasonlította a kiegyenlítésre váró tartozásokkal, s ennek során arra a megállapításra jutott, hogy nem minden kötelezettséget sikerül majd pénzügyileg rendezni.
Erről a tényről a felszámoló írásbeli nyilatkozatot ad ki, ennek alapján kell az érintett követelésünket hitelezési veszteségként leírni, mivel az biztosan nem fog rendezésre kerülni. Felszámolási eljárás esetén a követelések nyilvántartásba vételének feltétele, hogy a hitelező a követelése tőkeösszegének 1%-át, de legalább 5000 forintot és legfeljebb 200 000 forintot a bíróság Gazdasági Hivatala által kezelt elkülönített számlára befizessen, és ezt a felszámolónak igazolja. Ha a bejelentett követelést a felszámoló elismeri, de a jogosult nem kívánja az előbb ismertetett összeget az elkülönített számlára befizetni, akkor a jogosult kérésére a felszámoló az elismert követelésről köteles haladéktalanul kiadni a számviteli törvény szerinti, a követelés behajthatatlanságára vonatkozó igazolást (ennek díja nettó 2000 Ft költségtérítés).
Kántor Béla szemléletes számviteli példákkal mutatja be a behajthatatlan követelés további eseteit, amelyről a Számviteli Tanácsadó 2012/7-8. számában megjelent cikkben olvashat.
A Jogtár Navigátor ábrájából pontosan megtudhatja, miként lehet elszámolni a fejlesztési tartalékot az adóalapban.
Bár a kisvállalati adóban 2017. január 1-je óta már nem a pénzforgalmi szemlélet érvényesül az adóalap meghatározása során, mégis létezik olyan korrekciós tétel, amely a pénzmozgáshoz, a pénztár nyitó és záró értékéhez kapcsolódik, és „páros” formában szerepel a jogszabályban (tehát van adóalap-növelő-, és csökkentő verziója is, a pénztárérték változásának előjelétől függően).
Valódi forradalmat indít a pénzügyi jelentéstétel és a könyvvizsgálat területén a mesterséges intelligencia: a vállalatok csaknem háromnegyede valamilyen szinten már most is alkalmazza ezt pénzügyi beszámolói elkészítéséhez, és ez az arány három éven belül 99 százalékra emelkedik majd – közölte a KPMG legújabb kutatása alapján pénteken.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!