A kisvállalati adó (KIVA) előnyei – 2. rész


Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

A KIVA előnyeit megvilágító cikksorozatunk második részében áttekintjük, hogyan kell az adót és az adóelőleget bevallani, illetve megfizetni. Emellett három példával számszakilag is szemléltetjük a hagyományos adózás és a kisvállalati adózás lehetséges előnyeit.


Cikksorozatunk első részében áttekintettük a következőket:

– kik választhatják a KIVA szerinti adózást,

– milyen indulási időponttal lehet választani a KIVA szerinti adózást,

– mik a bemeneti feltételek a KIVA választásához,

– hogyan szűnhet meg a KIVA szerinti adózás,

– mi a kisvállalati adó alapja,

– hogyan befolyásolja az adóalapot, ha kapcsolt vállalkozással nem piaci áron működik együtt az adózó,

– hogyan kezelendő az elhatárolt veszteség a KIVA alatt, és

– mennyi a KIVA mértéke.

A kisvállalati adó bevallása

Az adóalany a kisvállalati adó alapját és az adót adóévenként megállapítja és az adóévet követő év május 31-ig bevallja, az adóév a naptári év.

Ha az adóalanyiság év közben szűnt meg – törvény eltérő rendelkezésének hiányában – a bevallást az adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani.

Ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg. A külföldi vállalkozó a kisvállalati adó alapját valamennyi belföldi telephelyére együttesen (kivéve a fióktelepet), míg belföldi fióktelepére fióktelepenként külön-külön állapítja meg.

Az adóelőleg és az adó megfizetése

Az adózó az adóelőleg megállapítási, bevallási és fizetési kötelezettségének negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig tesz eleget.

Az adóelőleg összege

a) az adóelőleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő személyi jellegű kifizetések összege, és

b) az adóelőleg-megállapítási időszakban jóváhagyott fizetendő osztalék (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot), csökkentve az adóelőleg-megállapítási időszakban bevételként elszámolt osztalék összegével

együttes összegének a 14 százaléka.

Az adóalany az adóévre a törvény szerint megállapított adót – az adóévben már megfizetett adóelőlegek beszámításával – a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizeti. Ha az adóévre már megfizetett adóelőlegek összege meghaladja az adóévre megállapított adó összegét, a különbözetet az adóalany bevallásában, a bevallás beérkezésének napjától, de legkorábban a bevallás benyújtására előírt határidő napjától (esedékességtől) jogosult visszaigényelni.

 

Kettős adóztatás elkerülése

A kisvállalati adó alanya a kisvállalati adó megállapításakor az adóalapot úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza az e törvény szerint meghatározott külföldön adóztatható adóalapot.

A 2012. évi CXLVII. törvény további részletszabályokat is tartalmaz az egyes adónemekhez kapcsolódóan (áttérés, stb.).

 

Példák

A következőkben néhány egyszerű példán keresztül vizsgáljuk meg a KIVA előnyeit a hagyományos (társasági) adózással szemben. A kalkulációhoz az NGM által közzétett kalkulátort használtuk.

1. példa: 15 főt foglalkoztató vállalkozás (garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény 5.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény

5.000.000 Ft

Létszám

15 fő

Személyi jellegű ráfordítások

28.980.000 Ft (15 fő * 161.000 Ft * 12 hó)

Kisvállalati adó alapja

28.980.000 Ft

Kisvállalati adó (14%)

4.057.200 Ft

Társasági adó alapja

5.000.000 Ft

Társasági adó (9%)

450.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja

28.980.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)

6.810.300 Ft

Hagyományos adóteher

7.260.300 Ft

KIVA ELŐNYE éves szinten

3.203.100 Ft

2. példa: 35 főt foglalkoztató vállalkozás (ebből 10 főnél minimálbérrel: 127.500 Ft, és 25 főnél garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény: 9.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény

9.000.000 Ft

Létszám

35 fő

Személyi jellegű ráfordítások

63.600.000 Ft

Kisvállalati adó alapja

63.600.000 Ft

Kisvállalati adó (14%)

8.904.000 Ft

Társasági adó alapja

9.000.000 Ft

Társasági adó (9%)

810.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja

63.600.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)

14.946.000 Ft

Hagyományos adóteher

15.756.000 Ft

KIVA ELŐNYE éves szinten

6.852.000 Ft

 

3. példa: 48 főt foglalkoztató vállalkozás (garantált bérminimummal: 161.000 Ft), adózás előtti eredmény: 4.000.000 Ft

Várható adózás előtti eredmény

4.000.000 Ft

Létszám

48 fő

Személyi jellegű ráfordítások

92.736.000 Ft

Kisvállalati adó alapja

92.736.000 Ft

Kisvállalati adó (14%)

12.983.040 Ft

Társasági adó alapja

4.000.000 Ft

Társasági adó (9%)

360.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás alapja

92.736.000 Ft

Szocho és Szakképzési hozzájárulás (23,5%)

21.792.960 Ft

Hagyományos adóteher

22.152.960 Ft

KIVA ELŐNYE éves szinten

9.169.920 Ft

A kalkulátor egyszerűsítő feltételezésekkel él, a tényleges adókötelezettség ezért a számítottól eltérő lehet. Ezek az eltérések főként:

– a vállalkozás alapvető működéséhez nem kapcsolódó, különös eredménytételek (nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás, bírság, pótlék, elengedett követelés elszámolása),

– a házipénztár összegének túlzott növekedése,

– a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása, és

– a külföldön adóztatható jövedelem esetén merülnek fel.

A tőkebevonás, tőkekivonás, kapott és fizetendő osztalék, és egyéb (előző cikkünkben felsorolt) tételek hatással lehetnek a KIVA alapjára, és befolyásolhatják a számításokat, úgy mint a hagyományos adózás esetében a különféle szocho kedvezmények.

Érdemes tehát a kalkulátort használni, a feltételeket megvizsgálni és adott esetben élni is a kisvállalati adó nyújtotta előnyökkel.

A kisvállalati adó kulcsa várhatóan 2018-tól tovább csökken, 13%-ra.

 

A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő, Tax Revolutions Kft.


Kapcsolódó cikkek

2024. október 10.

IAFAK, avagy általános forgalmi adó visszatérítése belföldön nem letelepedett adóalanyok részére

Az Adó szaklap friss számában megjelent írásban azt mutatja be, hogy az IAFAK jelű, „Kérelem és kiigazítási nyilatkozat a belföldön nem letelepedett adóalanyokat és a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett nem adóalany jogi személyeket, valamint az egyablakos rendszerekbe regisztrált adóalanyokat megillető általánosforgalmiadó-visszatérítéshez megnevezésű kötegelt nyomtatvány (a továbbiakban: IAFAK nyomtatvány) kitöltése és benyújtása útján milyen módon valósulhat meg a magyar áfaalanyok által teljesített, áfatörvény hatálya alá tartozó ügyletek kapcsán áthárított, illetve Magyarországon felszámított általános forgalmi adónak a belföldön nem letelepedett adóalanyok részére történő visszatérítése.

2024. október 9.

Suppan Gergely: stabil növekedés indulhat a kiskereskedelmi szektorban

Az utóbbi hónap adata biztató abból a szempontból, hogy elindulhat egy stabil növekedés a kiskereskedelmi szektorban – mondta Suppan Gergely, a Nemzetgazdasági Minisztérium (NGM) vezető közgazdásza kedden az M1 aktuális csatornán a Központi Statisztikai Hivatal (KSH) kiskereskedelmi adatait értékelve.