Portugália közvetettadó-rendszere (3. rész)


Sorozatunk következő részében a kivitel és a behozatal, valamint az áfa viszonyát vizsgáljuk.

A továbbiakban nézzük meg néhány jellemző ügylettípus portugál szabályozását. Elsőként nézzük meg a nemzetközi árumozgáshoz kapcsolódó ügyletek közül a termékek importját.

Hasonlóan a magyar szabályozáshoz a termékek harmadik országból történő behozatala adókötelezettséget keletkeztet az importáló számára. Ahogy Magyarországon is hosszú évtizedekig a termékek importálása és szabad forgalomba bocsájtása csak azután volt lehetséges, hogy az importáló a köznyelvben csak vámáfának nevezett adókötelezettséget megfizette, ugyanez volt érvényes Portugáliában is. A vámáfa megfizetését követően a hatóság kiállított egy igazolást az adóalany részére, aki ennek birtokában visszaigényelhette a már megfizetett áfát a soron következő áfa-bevallásában.

Portugáliában is ez a rendszer működött egészen 2018-ig, amikor a kormányzat engedve az adóalanyok nyomásának lehetővé tette a fordított adózás alkalmazását termékimport esetén. Ez jelentős kedvezmény volt, hiszen az áfa megfizetése és visszaigénylése így leegyszerűsödött, komoly likviditást téve lehetővé a gazdasági szereplők részére.

Bizonyos termékek importja mentes az áfa alól, ilyen például az áram, vezetékes földgáz, vagy olyan szolgáltatások igénybevétele, amelyek ellenértéke beépül a termék adóalapjába.

Vannak feltételei is a fordított adózás alkalmazásának, ilyen például a havi bevallási gyakoriság, illetve az adóalanyok csak adóköteles tevékenységet végezhetnek, azzal a könnyítéssel, hogy az adólevonási joggal járó adómentes esetén is alkalmazható a fordított adózás. Az adóalanynak kérelmeznie kell, hogy bekerüljön abba az adózói körbe, aki élhet a könnyítéssel. Amennyiben a feltételek teljesülnek és az adóhatóság felveszi az adóalanyt a kedvezményezett adózói körbe, akkor a bevallás megfelelő sorait az adóhatóság maga tölti ki.

A nemzetközi árumozgások másik iránya, amikor az áruk elhagyják Portugália területét, magyarán a portugál adóalany exportálja termékét. Ebben a viszonylatban is belép az ügyletbe a portugál adóhatóság, aki kilépteti a terméket az országból, és erről megfelelő dokumentációt bocsájt az adóalany rendelkezésére, aki ez alapján jogosult az ügyletet adómentesen kezelni. Fontos feltétel, hogy az adóalanyoknak iratmegőrzési kötelezettsége van a kiléptetés igazolásáról kiállított dokumentáció vonatkozásában, ugyanis ha a későbbiekben adóellenőrzésre kerülne sor és nem tudja bemutatni az igazolást, akkor az adóhatóság adót tud felszámítani az amúgy adómentes ügyletre.

Földrajzi elhelyezkedéséből adódóan is élénk gazdasági kapcsolat áll fenn a Portugália, Spanyolország és Franciaország között, ahol igen gyakoriak a háromszögügyletek, oly módon, hogy az árumozgás Franciaország és Spanyolország között zajlik, viszont egy portugál adóalany is be van vonva az ügyletbe számlázási szinten, háromszögügylet szempontból tehát mint ’B’-szereplő jelenik meg a portugál adóalany. Függetlenül attól melyik országi szereplőtől jön a számla és kinek megy tovább a számla, a portugál adóalany a beszerzés adóalapját köteles feltüntetni az áfa-bevallásában (a 14-es sorban), de mivel Közösségen belüli termékértékesítés nem történik, annak adóalapja nem kerül be a bevallásba, hanem az összesítő jelentésben lesz köteles jelenti az háromszögügyletet ’B’-szereplőként, a megfelelő kód (4) megadásával.

A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.


Kapcsolódó cikkek

2023. május 5.

Portugália közvetettadó-rendszere (2. rész)

Az előző cikkben érintőlegesen már foglalkoztunk a portugál áfa-bevallással, bár ott még csak a gyakoriság volt fókuszban. Jelen cikk keretében ismerkedjünk meg a bevallás tartalmával, szerkezetével!
2023. április 24.

Portugália közvetettadó-rendszere (1. rész)

Portugália az elmúlt években mélyreható adóreformot vitt véghez, amelynek következtében nemzetközi összehasonlításban mérve is javult az ország versenyképessége. Bár a reformok leginkább a személyi jövedelemadózást, illetve a társasági adózást érintették, voltak áfa-vonatkozású módosítások is. A következő cikksorozat Portugália áfa-rendszerének nagyvonalú bemutatásával foglalkozik.