Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Az adóamnesztia részleteiről és sikerének zálogáról, valamint a belföldi összesítő jelentés új szabályairól olvashat az Accace NAV-figyelőjében.
2017. január 1-től lehetőségük van a magánszemélyeknek utólagos adófizetésre a 2016. június 30-ig megszerzett alábbi jövedelmeik tekintetében:
egyéb jövedelem;
kamatjövedelem;
értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem;
csereügyletből származó jövedelem;
osztalékból származó jövedelem;
árfolyamnyereségből származó jövedelem;
ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem;
vállalkozásból kivont jövedelem.
A fenti alól kivételt képez az a jövedelem, melyre tekintettel a kifizető adóelőleget köteles megállapítani és levonni, illetve mellyel kapcsolatban a kifizetőnek adatszolgáltatási, igazolás kiadási kötelezettsége van.
Utólagos adófizetés esetén nem érvényesíthető semmilyen jogcímen kedvezmény, az szja mértéke 10% és önellenőrzési pótlékot kell fizetni.
Fontos, hogy nem önadózás útján történik az adókötelezettség teljesítése, hanem olyan bank útján, amelyet a NAV – a bank kérelmére – erre kijelölt. Feltétel, hogy a bank által a magánszemély javára az adókötelezettségek teljesítése céljából megnyitott bankszámlán a személyi jövedelemadó alapjául szolgáló pénzösszeget 2017. június 30-ig befizetés vagy utalás alapján jóváírják.
Nagy kérdés – vajon ezúttal tényleg anonim lesz-e bankszámla forgalom. Ha nem, akkor a korábbi amnesztiákhoz hasonlóan ez a kezdeményezés sem lesz sikeres.
2. Megjelent információs füzetek
Az elmúlt hét során az alábbi információs füzetek láttak napvilágot:
A kisadózó vállalkozások tételes adójának szabályai 2017. évben
Kik lehetnek KATA alanyok?
az egyéni vállalkozó;
az egyéni cég;
a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság;
a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság.
Az információs füzet a fentiekre vonatkozóan tartalmaz minden lényeges információt az adóalanyiság választására vonatkozó szabályokról, a KATA alanyként történő bejelentkezés módjáról, a bejelentendő adatkörről, a tételes adóról, a KATA adóalanyiság megszűnéséről, valamint egyéb adónemről, illetve adónemre való áttérési szabályokról.
(52. heti írásunkban olvashat még a KATA-ról.)
A különleges adózói kör Közösségi ügyleteinek áfa szabályai
Általános forgalmi adó szerint különleges adózói körbe tartozó adóalanyok közösségi kereskedelmére speciális szabályok vonatkoznak. A különleges adózói körnek, ha a tárgyévben vagy az azt megelőző évben a Közösség más tagállamából történő beszerzései nem haladták meg a 10 000 eurónak megfelelő összeget (áfa nélkül számítva), akkor nem kell áfát fizetnie a közösségi beszerzései után.
Ezzel párhuzamosan, mivel Magyarországon mentesül a különleges adózói kör az adófizetés alól, ezért a számlát kibocsátó közösségi adóalany a saját tagállamának forgalmi adószabályai szerint az értékesítéshez kapcsolódóan adót számít fel, és hárít át a vevőre. Adófizetési kötelezettség az értékhatár túllépését követően keletkezik, valamint abban az esetben, ha a magyar adóalany megadja közösségi adószámát a külföldi partnernek. Utóbbi esetben értékhatártól függetlenül keletkezik adófizetési kötelezettsége. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, mint aki/amely erre az ügyletre, valamint az ezt követő összes olyan termék Közösségen belüli beszerzésére, amelyet részére az előbb említett ügylet teljesítésének évét követő második év végéig teljesítenek, adókötelezettséget választott volna.
További fontos részletek a NAV információs füzetében találhatóak.
A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai
2017. január 1-től szigorodtak a számla kötelező adattartalmára vonatkozó előírások, melyeknek megfelelően már akkor is fel kell tüntetni a számlán a vevő adószámát, ha a számla áfa tartalma eléri vagy meghaladja a 100 000 forintot. Figyelem: a belföldi összesítő jelentés szabályai nem változnak, csak július 1-jével! Természetesen önkéntesen már most is lehetőség van 1 000 000 Ft áfa összeg alatti számlák jelentésére.
Ami a pénztárgépeket illeti, idén év elejétől bővült azon adózók köre, akik kizárólag online pénztárgépet alkalmazhatnak. Az új szolgáltatások listáját itt olvashatja.
Érdemes áttanulmányozni a NAV információs füzetét, amely részletezi a számlákkal és nyugtákkal kapcsolatos lényeges tudnivalókat.
„Normál” áfa-alanyok Közösségi ügyleteinek áfa szabályai
Ebből az információs füzetből tájékozódhatunk a Közösségi partnerrel bonyolított tranzakciók legfontosabb szabályairól.
Az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai
A háztartási munkára létesített munkavégzés szabályai
Diákok foglalkoztatásának alapvető szabályai
Utóbbi három témával kapcsolatban az Accace hírleveléből is tájékozódhat.
Hogyan részesülhetnek a kedvezményezettek az szja 1%-ból?
Hogyan lehet a személyi jövedelemadó 1%-ról rendelkezni 2017-ben?
Idén is rendelkezhetünk adónk 1+1 százalékáról a 2016. évre vonatkozó személyi jövedelemadó bevallással együtt. 1%-ot felajánlhatunk a NAV listájában szereplő elfogadott civil kedvezményezettek részére, valamint plusz 1%-ot az általunk választott, technikai számmal rendelkező egyház részére.
Magánszemélyek külföldről származó jövedelmének adóztatása és járulékkötelezettsége
Hogyan és miként állapítható meg a magánszemély adóügyi illetősége? Mely állam szabályai szerint kell adózni? Mely külföldről származó jövedelmekre vonatkoznak speciális szabályok? Hogyan kerülhető el a kettős adóztatás? Milyen eljárási szabályok vonatkoznak a külföldről származó jövedelmekre? Kinek és mely országban keletkezik biztosítási jogviszonya? Milyen biztosítási szabályok vonatkoznak a kiküldött munkavállalókra? Mire kell ügyelnie a külföldi vállalkozásnak, ha Magyarországon foglalkoztatja munkavállalóit?
A fentiekre és egyéb hasonlóan izgalmas kérdésekre kapunk választ a NAV összefoglalójából.
A fizetési kedvezmények alapvető szabályai
Az Art. méltányossági lehetőséget biztosít azon adózók részére, akik (amelyek) a jogszabályokban meghatározott fizetési kötelezettségeiket valamilyen méltányolható gazdasági vagy személyes okból az esedékesség időpontjáig nem tudják teljesíteni. Ezen eljárások alapja a végrehajtható okiraton alapuló fizetési kötelezettség halasztására, részletekben történő megfizetésére, mérséklésére illetve elengedésére, összefoglaló néven fizetési kedvezményre irányuló kérelem, melyet a NAV megyei (fővárosi) adó- és vámigazgatóságai fizetési kedvezmények (fő)osztályai részére kell benyújtani.
Tájékoztató az adóhatósági igazolások kiadásáról
A NAV-nál illetékmentesen igényelhető igazolások:
általános adóigazolás
nemleges adóigazolás
jövedelemigazolás
illetőségigazolás
Az igazolások megigényelhetőek elektronikus úton, az IGAZOL nyomtatványon keresztül, illetve személyesen az NAV bármely ügyfélszolgálatán a megfelelő dokumentumok benyújtásával.
A pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezett adózó a bankkártya használatával teljesítheti valamennyi, az állami adó- és vámhatóság felé fennálló fizetési kötelezettségét. Ezen túlmenően lehetőség van az árverési vételár, illetve vételár előleg bankkártyás kiegyenlítésére is. A bankkártyás fizetésre a NAV vezetője által kijelölt ügyfélszolgálatokon, nyitvatartási idő alatt van lehetőség.
A köztartozásmentes adózói adatbázis
A köztartozásmentes adatbázisban szereplés egyenértékű a tartozásmentesség igazolásával, vagyis a nemleges adóigazolással. Az adatbázisba való felvétel illetékmentes, azt az adózó a KOMA nevű nyomtatványon tudja igényelni. A NAV a kérelem alapján megvizsgálja, hogy a kérelmet benyújtó adózó minden feltételnek eleget tesz-e. Amennyiben igen, úgy a kérelem benyújtásának hónapját követő hónap 10. napján felveszi az adózót a köztartozásmentes adózói adatbázisba.
Vezető tisztségviselők és társas vállalkozások járulékkötelezettségei
Nem mindig és nem mindenkire vonatkozik a minimum járulékalap. Érdemes előre tervezni a konstrukciót. NAV információs füzete bemutatja, kik minősülnek társas vállalkozásnak, társas vállalkozóknak, valamint vezető tisztségviselőknek. Ezen túlmenően felsorolja, milyen jogviszonyban végezhetőek az előbbi tevékenységek és azok társadalombiztosítási vonzatát.
A cégautóadó és kapcsolódó SZJA kérdések
A cégautóadó 2017. évi változásairól előző heti cikkünkben részletesen olvashat. A jelenlegi információs füzet az általános szabályokat mutatja be.
Az információs füzet bemutatja az ekho-ra vonatkozó fontos szabályokat.
Nem csak társaságok, de magánszemélyek számára is fontos tudnivalókat tartalmaz a 9. számú információs füzet.
3. Az ingatlanértékesítésből származó jövedelem adókötelezettségét érintő változás
2017. év végéig eltérően kellett kezelni a lakóingatlanként és a nem lakóingatlanként nyilvántartott ingatlanok értékesítésekor keletkező jövedelmet személyi adó szempontjából. 2017. január 1-től megszűnik ez a megkülönböztetés, és egységesen a szerzési évet követő évet elsőnek tekintve az 5. évben értékesített ingatlanból származó jövedelmet az adóbevallásban nem kell szerepeltetni és utána adót sem kell fizetni. Ennek megfelelően olyan ingatlan esetén, melyet 2012-ben vagy azt megelőzően vásároltunk és 2017-ben vagy azt követően értékesítünk, nem keletkezik adóköteles jövedelem, és a bevallásban sem kell szerepeltetni az ingatlan értékesítésből származó jövedelmet.
4. Miként alakul át az államigazgatási intézményi rendszer?
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal Központi Irányítás Vám Főosztály főosztályvezetője által kiadott 7006/2017. felhívásban részletesen bemutatásra kerül az államigazgatási intézményi rendszer átalakítása.
5. Dohánygyártmányok kiskereskedelmi ára
Lássuk, miként módosult az elmúlt hét során a dohánygyártmányok kiskereskedelmi ára!
Érdemes megjegyezni, hogy az állami adó- és vámhatóság által közzétett árak hatályba lépésének napja – függetlenül attól, hogy az esetleg munkaszüneti nap – hétfő vagy csütörtök lehet. A kiskereskedelmi eladási árakat az ár alkalmazhatóságának kezdőnapját megelőző munkanapon 12 órától teszi közzé a NAV.
Fontos kiemelni, hogy az adójegyes dohánygyártmányok továbbra is kizárólag az adójegyen feltüntetett áron értékesíthetőek, így azokat a NAV listái külön nem tartalmazzák.
Az alábbi listákat érdemes megnézni, melyek tartalmazzák az alkalmazható árakat:
Alkalmazható dohánygyártmány kiskereskedelmi eladási árak listája
Kiskereskedelmi eladási árváltozással érintett dohánygyártmányok listája
2017. január 1-jét követően alkalmazott dohánygyártmány kiskereskedelmi eladási árak listája.
2017. január 26-tól az ebben a listában szereplő kiskereskedelmi ára vannak érvényben.
A tájékoztató fontos tudnivalókat tartalmaz az új jövedéki termékkategóriával, az elektromos cigarettával és annak töltőfolyadékával kapcsolatban.
7. Vámbiztosítékként elfogadható kötelezettségvállalási okmányok
A NAV Központi Irányítás Vám Főosztálya főosztályvezetője által kiadott felhívás a vámbiztosítékként elfogadható kötelezettségvállalási okmányok kitöltéséről ad tájékoztatást.
8. Európai Unió által elrendelt pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedések
Az elmúlt hét során is frissítésre került az Európai Unió által elrendelt pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedések listája.
9. Feketelisták
Mely magánszemély (és egyéni vállalkozók) rendelkeznek az állami adóhatóságnál nyilvántartott, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 10 millió forintot meghaladó adótartozással a 2016.12.31-i adatok alapján? Íme, a válasz.
És kik azon adózók, akik 100 millió forintot meghaladó, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló adóhiányt halmoztak fel a 2016. év végi adatok alapján? Íme, a lista.
A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace Hungary adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.
