Kapcsolt vállalkozások bejelentési kötelezettségeinek ellenőrzése
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Esettanulmányunk hatodik részében a képzeletbeli cégcsoporttól kapott információkat vizsgáljuk meg, annak érdekében, hogy a bejelentési kötelezettségek teljesítéséről képet kapjunk. Olvasóinknak ismét lehetőségük nyílik arra, hogy a vizsgálatot önállóan elvégezzék, mert a megoldással csak a következő részben érkezünk!
Rendelkezésre áll tehát a 2017.01.01-től aktuális Tao. törvény szerinti kapcsolt vállalkozási viszonyokat tartalmazó ábra (lásd előző rész) és adatstruktúra (alábbi táblázat), elkezdhetjük tehát a kapcsolódó legfontosabb kötelezettségeket megvizsgálni.
| Kapcsolt csoport / Időszak |
2017.01.01 – 2017.12.31. |
2018.01.01 – 2018.09.30. |
2018.10.01 – 2018.12.31 |
| Mindegyik időszakban kapcsolt magánszemélyek |
„XY” magánszemély, „XZ” magánszemély („XY” bátyja) és felesége, „YK” magánszemély („XY” lánya), „YL” magánszemély („XY” lánya) |
| Mindegyik időszakban kapcsolt egyéb entitások |
„A”, „B”, „AA”, „AB”, „BB” (osztrák), „AAA”, „AAB”,„ABA”, „ZA”, „KA” „AAA” szlovák telephelye, „ABA” horvát leányvállalata („ABAA”) |
| Csak adott időszakban kapcsolt |
„YL” leány egyéni vállalkozása |
– |
„ABB” |
| Ügyvezetői egyezőség miatti kapcsolt vállalkozás |
– |
– |
„ABB” és „DR” |
| Ügyvezetői egyezőség miatt kapcsolt vállalkozás – alapítvány |
„A”, „AA”, „AAA”, „AAA” szlovák telephelye és
„WW” alapítvány |
A Tao. tv. szerinti kapcsolt vállalkozási viszony egyik legmeghatározóbb és legtöbb bonyodalmat okozó adókötelezettség-csoportja a transzferárazás. Ehhez három fő kötelezettség kapcsolódik:
| Adónem / Törvény |
Tao. tv. |
| Kapcsolt viszony bejelentése (465/2017. Korm. rendelet szerinti kötelezettség) |
x |
| Szokásos piaci ár elve (Art. alapján iparűzési adó tekintetében, ÁFA tv. alapján áfa tekintetében, megjelenik még pl. KATA, KIVA, stb. rendszerében) |
x |
| Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség (32/2017. NGM rendelet) |
x |
Nézzük meg először a bejelentési kötelezettségek csoportját!
A 465/2017. Kormányrendelet 16. § (4) bekezdése szerint az adózó az adókötelezettséget érintő változás szabályai szerint jelenti be az állami adó- és vámhatósághoz: …
- b) a kapcsolt vállalkozásnak minősülő másik személy nevét (elnevezését), székhelyét (telephelyét) és adóazonosító számát az első szerződéskötésüket követő tizenöt napon belül, valamint a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnését a megszűnést követő tizenöt napon belül.
Tehát meg kell vizsgálni a cégcsoporton belül a kapcsolt vállalkozások közötti első szerződéskötés időpontját, valamint a kapcsolt vállalkozási viszonyok megszűnését. Erre vonatkozóan adatokat kértünk be az esettanulmányban szereplő cégcsoporttól és a következő információkat kaptuk:
| Szerződő fél 1 |
Szerződő fél 2 |
Első szerződéskötés |
| „B” |
„BB” osztrák |
2016.01.02 |
| „A” |
„AA” |
2014.07.01 |
| „A” |
„AB” |
2014.07.01 |
| „AAA” |
„AA” |
2015.03.01 |
| „AAB” |
„AA” |
2015.11.15 |
| „AA” |
„B” |
2016.02.01 |
| „ABA” |
„AB” |
2015.10.02 |
| „ABB” |
„AB” |
2018.03.10 |
NAV felé történt bejelentések listája:
| ki/kit |
„A” |
„B” |
„AA” |
„AB” |
„AAA” |
„AAB” |
„ABA” |
„ABB” |
| „A” |
– |
– |
2014. 07.01 |
2014. 07.01 |
– |
– |
– |
– |
| „B” |
– |
– |
2016. 02.01 |
– |
– |
– |
– |
– |
| „AA” |
2014. 07.01 |
2016. 02.01 |
– |
– |
2015. 03.01 |
2015. 11.15 |
– |
– |
| „AB” |
2014. 07.01 |
– |
– |
– |
– |
– |
2015. 10.02 |
2018. 03.10 |
| „AAA” |
– |
– |
2015. 03.01 |
– |
– |
– |
– |
– |
| „AAB” |
– |
– |
2015. 11.15 |
– |
– |
– |
– |
– |
| „ABA” |
– |
– |
– |
2015. 10.02 |
– |
– |
– |
– |
| „ABB” |
– |
– |
|
2018. 03.10 |
– |
– |
– |
– |
A cégcsoport állítása szerint a többi cég között nem került szerződés megkötésre. Mivel a vizsgálat tárgyát a 2017-től napjainkig terjedő időszak képezi, a fenti táblázat mellé bekértük ezen időszak kapcsolt vállalkozások közötti ügyleteit tartalmazó adatokat, és az alábbiakat kaptuk.
| Szerződő fél 1 |
Szerződő fél 2 |
Tranzakció neve |
Ügyleti érték eFt (2017) |
Ügyleti érték eFt (2018) |
Ügyleti érték eFt (2019 terv) |
| „XY” mag. |
„B” |
tagi kölcsön |
497 |
332 |
210 |
| „B” |
„BB” osztrák |
áru eladás |
27 000 |
38 000 |
49 000 |
| „A” |
„AA” |
menedzsment szolgáltatás |
75 000 |
82 000 |
93 000 |
| „A” |
„AB” |
menedzsment szolgáltatás |
36 000 |
41 000 |
50 000 |
| „XZ”-né mag. |
„ZA” |
ingatlan bérbeadás |
5 000 |
5 000 |
5 000 |
| „XZ” mag. |
„ZA” |
szerver apport |
6 000 |
– |
– |
| „ZA” |
„A” |
szerver szolgáltatás |
19 000 |
22 000 |
28 000 |
| „ZA” |
„B” |
szerver szolgáltatás |
8 000 |
11 000 |
15 000 |
| „AAA” |
„AA” |
alkatrész eladás |
62 000 |
68 000 |
41 000 |
| „AAB” |
„AA” |
bérmunka szolgáltatás |
18 000 |
72 000 |
85 000 |
| „AAA” |
„AAA” szlovák telephely |
eszköz bérbeadás |
7 500 |
12 000 |
– |
| „AA” |
„B” |
termék értékesítés |
675 000 |
782 000 |
974 000 |
| „A” |
„XY” mag. |
osztalék |
– |
63 000 |
– |
| „ABA” |
„AB” |
alapanyag eladás |
118 000 |
136 000 |
158 000 |
| „ABB” |
„AB” |
mezőgazdasági szolgáltatás |
– |
36 000 |
419 000 |
| „ABA” |
„ABAA” |
termék értékesítés |
12 000 |
16 000 |
18 000 |
| „KA” |
„A” |
marketing szolgáltatás |
29 000 |
32 000 |
34 000 |
| „A” |
„WW” alapítvány |
termék értékesítés |
2 000 |
98 000 |
51 000 |
| „YL” ev |
„AB” |
tárgyi eszköz eladás |
62 000 |
– |
– |
| „A” |
„B” |
kölcsön |
10 800 |
10 800 |
10 800 |
Kölcsönök esetében az ügyleti érték az elszámolt kamat.
A fenti adatok alapján vajon hiánytalanul teljesítettnek minősíthető a bejelentési kötelezettség? Esettanulmány sorozatunk következő részében érkezünk a válaszokkal.
Az első rész itt olvasható: https://ado.hu/ado/kapcsolt-vallalkozasok-specialis-adozasi-feladatai/
A második rész itt olvasható: https://ado.hu/ado/kapcsolt-vallalkozasok-beazonositasanak-kerdesei/
A harmadik rész itt olvasható: https://ado.hu/ado/cegcsoportok-rejtett-informacioinak-feltarasa/
A negyedik rész itt olvasható: https://ado.hu/ado/cegcsoport-tao-tv-szerinti-kapcsoltsagainak-felmerese-lepesrol-lepesre/
Az ötödik rész itt olvasható: https://ado.hu/ado/ugyvezetoi-egyezoseg-jelentosege-a-kapcsolt-vallalkozasok-meghatarozasa-soran/
Az első rész itt olvasható, a második rész itt olvasható, a harmadik rész itt olvasható, a negyedik rész pedig itt olvasható, az ötödik rész itt olvasható.
A cikk szerzője Lakatos Zsuzsanna, a Tax Revolutions Kft. ügyvezetője.
